- Oszustwa podatkowe -

Na czym polegają oszustwa podatkowe?

Przepisy karne skarbowe w Polsce, tworzą system reguł, nakładających na podatnika szereg obowiązków z zakresie rozliczeń podatkowych i należności publicznoprawnych, które są weryfikowane przez posiadające coraz szersze uprawnienia organy podatkowe, zaś ich naruszenie może spowodować odpowiedzialność karną skarbową.

Działania polegające na podawaniu w deklaracjach podatkowych niezgodnych z prawdą informacji, celem bezpodstawnego zwrotu podatku są w Polsce karalne i mogą powodować odpowiedzialność w postaci wielomilionowych kar grzywny sięgających nawet 33 mln zł. oraz kar pozbawienia wolności. Co istotne, nie zawsze można mówić tu jedynie o zwrocie należności podatkowej, czyn ten może być popełniony także wówczas, gdy podatnik swoim zachowaniem doprowadzi do zaliczenia nadwyżki podatkowej na zaległości podatkowe lub bieżące albo przyszłe zobowiązania podatkowe.

Przestępstwem tzw. oszustwa podatkowego będzie już sama próba uzyskania zwrotu podatku VAT, wynikająca ze złożonej do organu podatkowego deklaracji. Podatnik musi więc pamiętać, iż karalne jest więc jego działanie, które spowoduje narażenie uszczuplenia wpływów budżetowych.

W praktyce, przestępstwo to może być popełniane z naruszeniami innych obowiązujących w Polsce przepisów, w szczególności z tzw. fałszem intelektualnym. Faktura VAT w systemie prawnym jest uznawana za szczególny rodzaj dokumentu, a osoba zobowiązana do jej wystawienia, jeżeli potwierdza w niej nierzetelne transakcje, które mogą mieć znaczenie dla określenia wysokości należności publicznoprawnej lub jej zwrotu albo zwrotu innej należności o charakterze podatkowym lub takiej faktury lub faktur używa, naraża się na odpowiedzialność karną z art. 271a k.k. i 62 § 2 k.k.s. Co niezwykle istotne, w przypadku wystawiania lub używania nierzetelnych faktur mających znaczenie dla określenia wysokości zobowiązania podatkowego, zawierających kwotę należności, której wartość lub łączna wartość jest większa niż 10 mln zł., podatnik popełnia szczególne przestępstwo, które podlega karze pozbawienia wolności od 5 do 25 lat.

Kiedy zachodzi przedawnienie przestępstw podatkowych?

W sprawach podatkowych, istotnym elementem powodującym możliwość pociągnięcia podatnika do odpowiedzialności jest przedawnienie. Organ podatkowy stara się swoimi działaniami zawiesić jego bieg, celem możliwości aktywnego działania w sprawie. Pamiętać jednak należy, iż nie każde działanie organu podatkowego mające na celu zawieszenie biegu przedawnienia zobowiązania podatkowego będzie zgodne z prawem.

Często spotykaną praktyką w postępowaniach podatkowych, celem zatrzymania biegu przedawnienia zobowiązania podatkowego, jest tzw. intencjonalne wszczynanie przez organ podatkowy postępowania karnego skarbowego. Rolą obrońcy w związku z reprezentowaniem klienta w postępowaniu związanym z nienależnym zwrotem podatku VAT jest m.in. weryfikacja czy doszło do skutecznego zawieszenia biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego, albowiem Uchwała składu siedmiu sędziów Naczelnego Sądu Administracyjnego z dnia 24 maja 2021 r. I FPS 1/21 wskazuje jakie przesłanki winny być spełnione, aby zaistniał skutek z mocy prawa. Sądowa kontrola biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego daje więc możliwości stwierdzenia, iż niezależnie od działania organu podatkowego karalność przestępstwa skarbowego ustała.

Czy można złożyć korektę deklaracji podatkowej?

Kolejnym elementem, który może być kluczowy w związku z wprowadzeniem organu podatkowego w błąd jest możliwość złożenia korekty deklaracji skarbowej. Należy jednak dokładnie zbadać wszelkie okoliczności sprawy, gdyż nie zawsze złożona korekta deklaracji podatkowej chroni przed odpowiedzialnością za wszystkie przestępstwa i wykroczenia podatkowe przewidziane w Kodeksie karnym skarbowym. Potwierdził to Sąd Najwyższy w postanowieniu z 20.06.2012 r. sygn. akt I KZP 3/12 wskazując, iż nie wszystkie bowiem czyny zabronione stypizowane w Kodeksie karnym skarbowym można „naprawić”, składając korektę deklaracji podatkowej i uiszczając uszczuploną należność publicznoprawną (a więc wraz z odsetkami za zwłokę).

Wystąpienie o zwrot podatkowej należności publicznoprawnej z reguły spowoduje działania kontrolne organów podatkowych oraz zainteresowaniem organów karnych skarbowych. W przypadku wielomilionowych faktur VAT i tzw. karuzel podatkowych sprawcy muszą się zarazem liczyć z zatrzymaniem i ryzykiem tymczasowego aresztowania.

Czy warto korzystać z pomocy obrońcy przy oszustwach podatkowych?

Pierwsze czynności procesowe z udziałem podatnika są niezwykle istotne z perspektywy tworzenia linii obrony. Jak więc widać, rolą obrońcy w postępowaniu związanym z nienależnym zwrotem VAT jest szerokie badanie okoliczności wszczęcia postępowania karanego skarbowego, niejednokrotnie jak najszybsze zgłoszenie wniosków dowodowych, które mogą w sposób oczywisty odciążyć podejrzanego od stawianych mu zarzutów, tym bardziej, iż czyn ten może być popełniony zarówno w zamiarze ewentualnym, jak i bezpośrednim co może mieć wpływ na wymiar kary.

Kluczem dla właściwej obrony w sprawach karnych skarbowych jest podjęcie działań w oparciu o najnowsze orzecznictwo i ukierunkowaną strategię. Dlatego szczególnie ważne jest właściwe zabezpieczenie interesów procesowych strony postępowania przez szybki kontakt z obrońcą.

Kancelaria Kopeć & Zaborowski w zakresie przestępstw dotyczących tzw. oszustw podatkowych świadczy usługi prawne polegające m.in. na:

• udzielaniu kompleksowych porad prawnych;

• wykonaniu analizy procesowej materiału dowodowego;

• opracowaniu najlepszej dla Klienta strategii procesowej;

• składaniu wniosków dowodowych o wykonanie czynności w postępowaniu;

• braniu udziału w czynnościach podejmowanych przez organy podatkowe;

• uczestniczeniu w przesłuchaniach;

• reprezentowaniu klienta na wszystkich etapach postępowania

• prowadzeniu szkolenia w zakresie oszustw podatkowych.

Masz problem? Potrzebujesz wsparcia w zakresie przestępstwa oszustwa podatkowego? Nie zwlekaj!

Skontaktuj się z nami!