{"id":33050,"date":"2026-09-02T08:00:00","date_gmt":"2026-09-02T06:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/www.kkz.com.pl\/?p=33050"},"modified":"2026-08-20T12:30:20","modified_gmt":"2026-08-20T10:30:20","slug":"inspeccion-aduanera-y-tributaria-derechos-del-contribuyente-y-estrategia-de-defensa","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.kkz.com.pl\/es\/2026\/09\/02\/inspeccion-aduanera-y-tributaria-derechos-del-contribuyente-y-estrategia-de-defensa\/","title":{"rendered":"Inspecci\u00f3n aduanera y tributaria: derechos del contribuyente y estrategia de defensa"},"content":{"rendered":"\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La <strong>inspecci\u00f3n aduanera y tributaria<\/strong> es un procedimiento especial de verificaci\u00f3n llevado a cabo por los \u00f3rganos de la Administraci\u00f3n Nacional de Ingresos de Polonia (KAS), regulado principalmente por la Ley de 16 de noviembre de 2016 sobre la Administraci\u00f3n Nacional de Ingresos [1]. Su alcance puede abarcar, entre otros aspectos, el cumplimiento de la normativa tributaria, aduanera, de divisas, as\u00ed como la organizaci\u00f3n y explotaci\u00f3n de juegos de azar. Desde la perspectiva empresarial, resulta clave que la inspecci\u00f3n aduanera y tributaria es m\u00e1s formalizada y, por regla general, m\u00e1s gravosa que una inspecci\u00f3n fiscal cl\u00e1sica realizada al amparo de la Ordenanza Tributaria.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Para los consejos de administraci\u00f3n, propietarios de empresas y departamentos de compliance, la cuesti\u00f3n principal no es solo c\u00f3mo prepararse para una inspecci\u00f3n fiscal, sino tambi\u00e9n c\u00f3mo limitar los riesgos procesales, financieros y penales tributarios desde el primer d\u00eda de las actuaciones.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Inspecci\u00f3n aduanera y tributaria e inspecci\u00f3n fiscal: diferencias m\u00e1s importantes<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En la pr\u00e1ctica, los conceptos de \u00abinspecci\u00f3n aduanera y tributaria\u00bb e \u00abinspecci\u00f3n fiscal\u00bb a veces se utilizan como sin\u00f3nimos; sin embargo, actualmente el primer t\u00e9rmino es el que tiene relevancia jur\u00eddica principal. La inspecci\u00f3n fiscal en su sentido anterior ha sido sustituida por las soluciones que operan dentro de la KAS. Para el empresario, las caracter\u00edsticas m\u00e1s importantes de este procedimiento son las siguientes:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>la inspecci\u00f3n puede iniciarse mediante autorizaci\u00f3n, sin notificaci\u00f3n previa,<\/li>\n\n\n\n<li>la autoridad dispone de amplias facultades probatorias,<\/li>\n\n\n\n<li>las actuaciones pueden referirse a documentos, sistemas contables, flujos financieros y circulaci\u00f3n de mercanc\u00edas,<\/li>\n\n\n\n<li>el resultado de la inspecci\u00f3n puede dar lugar a un procedimiento tributario o a actuaciones penales tributarias.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Una explicaci\u00f3n m\u00e1s amplia sobre el desarrollo y los riesgos relacionados con la <a href=\"https:\/\/www.kkz.com.pl\/uslugi-prawne\/kontrole-celno-skarbowe\/\">inspecci\u00f3n aduanera y tributaria<\/a> tambi\u00e9n se encuentra en los materiales elaborados por KKZ.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Derechos del contribuyente durante la inspecci\u00f3n<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Los <strong>derechos del contribuyente durante la inspecci\u00f3n<\/strong> no se limitan a recibir escritos de forma pasiva y a facilitar documentos. El empresario tiene derecho a influir activamente en la manera en que se tramita el asunto, presentar explicaciones y velar por la integridad del material probatorio. El alcance de estas facultades depende de la fase de las actuaciones y de la base jur\u00eddica concreta, pero normalmente incluye:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>el derecho a recibir la autorizaci\u00f3n para llevar a cabo la inspecci\u00f3n,<\/li>\n\n\n\n<li>el derecho a designar un representante, incluido un representante profesional,<\/li>\n\n\n\n<li>el derecho a participar en las actuaciones inspectoras, si la normativa y la naturaleza de la actuaci\u00f3n lo permiten,<\/li>\n\n\n\n<li>el derecho a presentar explicaciones y objeciones frente a las conclusiones de la autoridad,<\/li>\n\n\n\n<li>el derecho de acceso al expediente, conforme a las reglas derivadas de la normativa aplicable,<\/li>\n\n\n\n<li>el derecho a la protecci\u00f3n del secreto profesional y de otra informaci\u00f3n legalmente protegida,<\/li>\n\n\n\n<li>el derecho a impugnar las actuaciones de la autoridad si exceden el alcance de la autorizaci\u00f3n o vulneran el procedimiento.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Tambi\u00e9n es relevante el art\u00edculo 121 de la Ordenanza Tributaria, seg\u00fan el cual el procedimiento debe tramitarse de una forma que inspire confianza en las autoridades tributarias [2]. Esto no significa limitar las facultades de la autoridad, pero s\u00ed proporciona una base para valorar si la forma en que se llevan a cabo las actuaciones sigue siendo proporcionada y conforme a Derecho.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>C\u00f3mo prepararse para una inspecci\u00f3n fiscal en la empresa<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La pregunta de <strong>c\u00f3mo prepararse para una inspecci\u00f3n fiscal<\/strong> no deber\u00eda surgir solo cuando los inspectores entran en la sede de la sociedad. Lo m\u00e1s importante es ordenar con antelaci\u00f3n los procesos internos. Esto afecta especialmente a las entidades que operan en sectores regulados, participan en el comercio internacional o procesan grandes vol\u00famenes de datos contables.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>\u00c1reas que conviene verificar antes de la inspecci\u00f3n<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\">\n<li>Integridad de la documentaci\u00f3n contable, tributaria y societaria.<\/li>\n\n\n\n<li>Coherencia entre los archivos JPK, las declaraciones, los registros de IVA y los documentos fuente.<\/li>\n\n\n\n<li>Procedimientos de circulaci\u00f3n de documentos y de aprobaci\u00f3n de pagos.<\/li>\n\n\n\n<li>Alcance de las facultades de las personas responsables del contacto con la autoridad.<\/li>\n\n\n\n<li>Riesgos relacionados con liquidaciones transfronterizas, precios de transferencia y la realidad econ\u00f3mica de las transacciones.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La revisi\u00f3n interna tambi\u00e9n deber\u00eda abarcar las \u00e1reas en las que eventuales irregularidades puedan dar lugar no solo a una liquidaci\u00f3n complementaria del impuesto, sino tambi\u00e9n a responsabilidad penal tributaria o penal. Un ejemplo son los asuntos relativos a la documentaci\u00f3n contable. En este contexto, puede resultar \u00fatil el material sobre la <a href=\"https:\/\/www.kkz.com.pl\/2025\/07\/30\/odpowiedzialnosc-karna-za-nierzetelne-prowadzenie-ksiag-rachunkowych-co-grozi-przedsiebiorcy-i-ksiegowemu\/\">responsabilidad penal por la llevanza inexacta de los libros contables<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Estrategia de defensa durante una inspecci\u00f3n aduanera y tributaria<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Una <strong>estrategia de defensa<\/strong> eficaz no consiste en cuestionar autom\u00e1ticamente todas las conclusiones de la autoridad. Esa pr\u00e1ctica suele debilitar la credibilidad del empresario. Mejores resultados ofrece una actuaci\u00f3n ordenada, basada en hechos, plazos y pruebas.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Elementos clave de la estrategia<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>An\u00e1lisis r\u00e1pido del alcance de la inspecci\u00f3n<\/strong>: es necesario determinar con precisi\u00f3n a qu\u00e9 se refiere la autorizaci\u00f3n y qu\u00e9 per\u00edodos fiscales abarca.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Protecci\u00f3n de documentos y datos<\/strong>: es esencial preservar la integridad del material probatorio y mantener el control sobre la transmisi\u00f3n de informaci\u00f3n.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Un \u00fanico centro de comunicaci\u00f3n<\/strong>: el contacto con la autoridad debe realizarse a trav\u00e9s de personas designadas, preferiblemente con la participaci\u00f3n de un representante.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Verificaci\u00f3n de las afirmaciones de la autoridad<\/strong>: cada conclusi\u00f3n debe contrastarse con los documentos fuente y con la realidad del negocio.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Evaluaci\u00f3n del riesgo penal tributario<\/strong>: si el asunto puede referirse a conductas tipificadas en el C\u00f3digo Penal Tributario, la defensa debe tener en cuenta tambi\u00e9n esa dimensi\u00f3n [3].<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En la pr\u00e1ctica, resulta especialmente importante diferenciar un error de una actuaci\u00f3n aparente o poco fiable. Esa distinci\u00f3n puede ser decisiva para la responsabilidad de los miembros del consejo de administraci\u00f3n, del contable jefe, del director financiero o de las personas que de hecho gestionan los asuntos de la sociedad.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Errores m\u00e1s frecuentes de los empresarios durante la inspecci\u00f3n<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La inspecci\u00f3n fiscal o la inspecci\u00f3n aduanera y tributaria a menudo revela no tanto el problema tributario original como los errores cometidos ya en la fase de reacci\u00f3n frente a las actuaciones de la autoridad. Los m\u00e1s frecuentes son:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>entrega ca\u00f3tica de documentos sin an\u00e1lisis previo,<\/li>\n\n\n\n<li>presentaci\u00f3n de explicaciones inconsistentes por distintas personas dentro de la empresa,<\/li>\n\n\n\n<li>falta de distinci\u00f3n entre informaci\u00f3n obligatoria e informaci\u00f3n excesiva,<\/li>\n\n\n\n<li>desatenci\u00f3n de los plazos procesales,<\/li>\n\n\n\n<li>falta de evaluaci\u00f3n sobre si el asunto puede transformarse en un procedimiento penal tributario o penal.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En los asuntos m\u00e1s complejos, suele ser necesaria una evaluaci\u00f3n paralela en el plano tributario, procesal y reputacional. Esto afecta especialmente a las entidades cuya actividad depende de sus relaciones con reguladores, contratistas e instituciones financieras.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Importancia del representante y del apoyo interno<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En caso de una inspecci\u00f3n aduanera y tributaria con m\u00faltiples vertientes, el empresario deber\u00eda actuar mediante un modelo de trabajo en equipo. Esto incluye al consejo de administraci\u00f3n, finanzas, contabilidad, compliance, IT y abogados. El papel del representante no se limita \u00fanicamente a redactar escritos. Tambi\u00e9n es esencial la gesti\u00f3n del riesgo probatorio, la supervisi\u00f3n de la comunicaci\u00f3n con la autoridad y la preparaci\u00f3n de la empresa para las posibles fases posteriores del procedimiento.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Este material tiene car\u00e1cter meramente informativo y no constituye asesoramiento jur\u00eddico. Si es necesario evaluar una situaci\u00f3n procesal concreta, conviene realizar un an\u00e1lisis del estado de hecho y de la documentaci\u00f3n, poni\u00e9ndose en contacto con el equipo a trav\u00e9s de la <a href=\"https:\/\/www.kkz.com.pl\/\">p\u00e1gina del despacho Kope\u0107 &amp; Zaborowski<\/a>.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Preguntas frecuentes<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>\u00bfPuede iniciarse una inspecci\u00f3n aduanera y tributaria sin previo aviso?<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">S\u00ed. La Ley de la KAS prev\u00e9 la posibilidad de iniciar una inspecci\u00f3n aduanera y tributaria mediante autorizaci\u00f3n, sin necesidad de notificar previamente al inspeccionado [1].<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>\u00bfQu\u00e9 derechos del contribuyente durante la inspecci\u00f3n tienen mayor importancia pr\u00e1ctica?<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Los m\u00e1s importantes son el derecho a designar un representante, el derecho a presentar explicaciones y objeciones, el derecho a recibir informaci\u00f3n sobre el alcance de la inspecci\u00f3n y el derecho a impugnar las vulneraciones procedimentales.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>\u00bfC\u00f3mo prepararse para una inspecci\u00f3n fiscal si la empresa todav\u00eda no ha recibido ninguna notificaci\u00f3n?<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Lo mejor es realizar una revisi\u00f3n interna de la documentaci\u00f3n, de los procedimientos tributarios y del flujo de informaci\u00f3n, as\u00ed como designar a las personas responsables del contacto con las autoridades y de la protecci\u00f3n de los datos.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>\u00bfUna inspecci\u00f3n fiscal siempre termina con una liquidaci\u00f3n o resoluci\u00f3n tributaria?<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">No. El resultado de la inspecci\u00f3n puede dar lugar a una correcci\u00f3n de las liquidaciones, a la incoaci\u00f3n de un procedimiento tributario o a otras actuaciones posteriores, incluidas las penales tributarias. Todo depende de las conclusiones de la autoridad y de la reacci\u00f3n del inspeccionado.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>\u00bfLos miembros del consejo de administraci\u00f3n responden personalmente por las irregularidades detectadas durante la inspecci\u00f3n?<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">No en todos los casos. La responsabilidad depende del papel de la persona, del alcance de sus obligaciones, del grado de culpabilidad y de las conclusiones sobre qui\u00e9n llevaba efectivamente los asuntos de la sociedad. Siempre es necesario valorar el caso concreto.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>\u00bfDurante la inspecci\u00f3n puede negarse la entrega de determinados documentos?<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Depende de la base jur\u00eddica del requerimiento y del tipo de documentos. Como regla general, la autoridad dispone de amplias facultades, pero su ejercicio debe mantenerse dentro de los l\u00edmites de la ley y del alcance de la inspecci\u00f3n. Cualquier duda requiere un an\u00e1lisis procedimental continuo.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Bibliograf\u00eda<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">[1] Ley de 16 de noviembre de 2016 sobre la Administraci\u00f3n Nacional de Ingresos (Krajowa Administracja Skarbowa), Diario Oficial de 2016, punto 1947, con modificaciones posteriores.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">[2] Ley de 29 de agosto de 1997 \u2013 Ordenanza Tributaria, Diario Oficial de 1997, n.\u00ba 137, punto 926, con modificaciones posteriores.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">[3] Ley de 10 de septiembre de 1999 \u2013 C\u00f3digo Penal Tributario, Diario Oficial de 1999, n.\u00ba 83, punto 930, con modificaciones posteriores.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Autor:<\/strong>&nbsp;abogado Maciej Zaborowski, socio director<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>Correo electr\u00f3nico:<\/strong>&nbsp;<a><strong>m.zaborowski@kkz.com.pl<\/strong><\/a><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong>tel.:<\/strong>&nbsp;+48 22 501 56 10<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><strong><a href=\"https:\/\/www.linkedin.com\/in\/maciej-gustaw-zaborowski\/\">Ver perfil en LinkedIn<\/a><\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\"><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>La inspecci\u00f3n aduanera y tributaria es un procedimiento especial de verificaci\u00f3n llevado a cabo por los \u00f3rganos de la Administraci\u00f3n Nacional de Ingresos de Polonia (KAS)&#8230;<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":33043,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_acf_changed":false,"_monsterinsights_skip_tracking":false,"footnotes":""},"categories":[594],"tags":[],"class_list":["post-33050","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-sin-categorizar"],"acf":[],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v28.8 - 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